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现金流量表的重点分析

在现金流量表主表中的类项目中，筹资活动和投资活动一般在工业企业中发生次数不是很多，而且这两项内容编制比较简单易懂。而经营活动产生的现金流量却是频繁发生的项目，且金额较大，不易于一笔一笔计算每个项目的总额，同时还需要与补充资料中“将净利润调节为经营活动的现金流量”产生一定的勾稽关系。

一、现金流量表补充资料的编制

补充资料中的“将净利润调节为经营活动的现金流量”是以间接法编制的经营活动的现金流量，即以净利润为出发点，经过四类项目的调整，将权责发生制确定的净利润调节为收付实现制的现金流量。

这四类项目是：

(1)实际没有支付现金的费用;

(2)实际没有收到现金的收益;

(3)不属于经营活动的损益，即投资与筹资活动产生的现金;

(4)经营性应收应付项目的增减变动。

具体分析调整的内容可结合资产负债表、利润表项目来分析填列。

(一)资产负债表项目的调整

资产类项目有两种情况：一是经营性应收项目的减少，通常说明没有增加净利润但是增加了现金;二是摊销项目的减少，通常说明减少了净利润但是没有减少现金，反之亦然。在把净利润调整成经营活动现金流量时，资产类项目减少的需要加上，资产类项目增加的需要减去。

负债类项目也有两种情况：一是经营性应付项目的减少，通常说明没有减少净利润但是减少了现金;二是预提项目的减少，通常说明没有减少净利润但是减少了现金，反之亦然。在把净利润调整成经营活动现金流量时，负债类项目减少的需要减去，负债类项目增加的需要加上。